נסיעה לחו"ל
לעתים נדרש כי בעל עסק יצא לנסיעה לחו"ל על מנת לקדם את עסקו, בין אם מדובר על ביצוע
עסקה, פגישות עבודה או ירידים וכנסים מקצועיים. נשאלת השאלה האם ההוצאות הקשורות
לנסיעה לחו"ל מוכרות לצרכי מס הכנסה?
- טיסה במחלקת תיירים/עסקים – %100 ממחיר הכרטיס
- טיסה במחלקה ראשונה – %100 ממחיר הכרטיס במחלקת עסקים
- בנסיעה בה ימי השהייה בחו"ל עד 90 : לינות
- עד 7 ימי לינה הראשונים- עד $259 ללילה
- החל מהלילה ה-8 – במידה וההוצאה נמוכה מ -114 $ כל ההוצאה תוכר במידה וההוצאה עולה על $114 יוכרו ההוצאות בשיעור של %75 כאשר המינימום הינו $114
- בנסיעה שימי השהייה בחו"ל עולים על 90 לינות עד $114 ללילה
ראשית, חשוב שההוצאות הנסיעה לחו"ל קשורות ישירות לפעילות העסקית, והיא הכרחית ונדרשת לשם הפקת ההכנסה
להלן דוגמאות:
- הוצאות נסיעה לחו"ל כדי ללמוד שכלולים וטכניקות ייצור שבהן- עוסק הנישום – ההוצאה תוכר
- הוצאות נסיעה לחו"ל שהינן כחלק מהפעילות השוטפת, כגון: נסיעה לצורך מתן שירות עסקי בחו"ל או נסיעה לצורך השלמת עסקה – ההוצאה תוכר
- נסיעה לטרחה הונית – רכישה של ציוד – ההוצאה לא תוכר. במקרה זה יש להוסיף העלויות הנ"ל לסכום הציוד שנרכש
- הוצאות נסיעה לחו"ל כהכנת תשית חדשה לעסק או הרחבת עסק כגון: חיפש ואיתור לקוחות. פרשנות מס הכנסה במקרה זה הינה שההוצאה הונית וההוצאה לא תוכר שאינה מותרת בניכוי גם לא כפחת
- במידה ויש לנישום לקוח, תושב ישראל, ובעל העסק יצא לפגשו בחו"ל (גם אם הלקוח עבר באופן זמני להתגורר בחו"ל), באופן עקרוני ניתן לומר שההוצאה לא תוכר
- כאשר מדובר במסירת מסמך או הודעה כלזהי שניתן היה להשלימה ללא הנסיעה לחו"ל – ההוצאה לא תוכר
על מנת להוכיח כי ההוצאות לנסיעה לחו"ל אכן הוצאו בפועל, יש לרכז ולתעד מידע הכולל בין היתר:
- יעד הנסיעה
- מטרת הנסיעה
- מספר ימי השהות בחו"ל
- סכום ההוצאות השונות מפורטות ומחולקות לפי סוג
- ריכוז קבלות לגבי לינה
- ריכוז קבלות לגבי כרטיסי הטיסה
- עלונים שונים לגבי השתלמויות ואסמכתאות לגבי ההוצאה
אם נדרשו הוצ' לינה – עד $73 . לכל יום
אם לא נדרשו הוצ' לינה – עד $122 לכל יום
הסכום שיוכר כהוצאה עבור השכרת רכב הינו עד $57 ליום. במדינות מסוימות מגבלת הסכומים משתנה ועומדת על %125 להלן רשימה חלקית של המדינות:
יון, אוסטרליה, לוקסמבורג,איטליה, נורווגיה, איסלנד, ספרד, אירלנד, אנגולה, פינלנד, בלגיה, צרפת, קוריאה, דנמרק, קמרון, הונג קונג, שבדיה, בריטניה, שוויץ וטייואן
שער החליפין של הדולר באותו היום שבו שולמה ההוצאה, הוא היום שלפיו יקבע שער החליפין
